/sites/default/files/Nieuwsbrief%202024.05.pdf

Kleine onderneming - vennotschapsbelasting

Om te weten of een vennootschap op fiscaal vlak als een kleine vennootschap in aanmerking komt (art. 2, §1, 5°, c) bis WIB 92), moet de verwijzing naar het vennootschapsrecht (art. 1:24 en 1:25 WVV) bekeken worden. Alleen gelden de criteria vennootschapsrechtelijk gezien niet altijd op geconsolideerde basis en fiscaal gezien net wel.

Die criteria moeten beoordeeld worden op balansdatum van het laatst afgesloten boekjaar en slechts één ervan mag overschreden worden om niet naar de hogere categorie te moeten overgaan.

Hieronder een overzicht van de fiscale voordelen verbonden aan een kleine vennootschap om het belang van de criteria aan te tonen:

Pillar 2

Bij onze klanten valt er gelukkig niemand onder de Pillar 2-regelgeving. Dus halen we dit onderwerp eerder ter informatie aan. Ook wel om aan te tonen dat internationale belastingontwijking steeds lastiger wordt en dat de administratieve en fiscale verplichtingen voor internationale bedrijven soms heel zwaar kunnen doorwegen.

Er is in elk geval lang gewerkt aan deze regelgeving want eind 2021 was er al een akkoord over de principes rond de invoering hiervan. Het principe is dat ‘multinationals’ wereldwijd verplicht worden om minstens 15 % belasting te betalen op hun winst.

Pillar-2 is enkel van toepassing voor groepen van multinationale ondernemingen (MNO-groepen) en omvangrijke binnenlandse groepen met een jaaromzet van ten minste 750 miljoen euro in twee, of meer, van de vier verslagjaren voorafgaand aan het geteste verslagjaar. Zelfs het uitzoeken daarvan kan ingewikkeld worden en voor discussie zorgen.

De eerste verplichting is een notificatie in de KBO. Omdat bij sommige ondernemingen hun eerste verslagjaar al gestart kan zijn wordt er tot 45 dagen na de bekendmaking van het KB van 15/05/2024 in het Belgisch Staatsblad tijd gegeven om deze notificatie te doen. Dat lijkt volgens de wetgever voldoende tijd om de gevraagde informatie te verzamelen. Maar gezien de complexiteit is dat voor velen moeilijk haalbaar aan het worden.

De minimumbelasting van 15 % wordt bereikt via 3 verschillende heffingsmaatregelen:

• gekwalificeerde binnenlandse bijheffing (QDMTT-bijheffing)
• bijheffing voor de gekwalificeerde regel inzake inkomeninclusie (IIR-bijheffing)
• bijheffing voor de gekwalificeerde regel inzake onderbelaste winst (UTPR-bijheffing).

Voor verdere informatie verwijzen we naar de informatie op de website van FOD Financiën: https://financien.belgium.be/nl/ondernemingen/internationaal/pillar-2. Uit de beschikbare documentatie en de lijst aan achterliggende wetgeving zal snel blijken dat dit geen eenvoudige materie is.

Behoedzaamheid is aangewezen bij de interpretatie en de toepassing van de verstrekte informatie, onder meer vanwege de frequente wijziging van de juridische en fiscale wetgeving in deze materie.